Không phải tất cả hàng hóa và dịch vụ đều phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT). Trên thực tế, pháp luật đã quy định rõ những đối tượng không chịu thuế GTGT, bao gồm nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ đặc thù như nông nghiệp, y tế, giáo dục, và các hoạt động phục vụ an sinh xã hội. Việc nắm rõ danh sách 26 đối tượng không chịu thuế GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc tính toán chi phí mà còn đảm bảo tuân thủ đúng quy định khi kê khai và báo cáo thuế. Trong bài viết này Thái Phong sẽ cùng bạn tìm hiểu chi tiết 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ được miễn thuế GTGT theo quy định hiện hành.
Thuế GTGT là gì?
Thuế giá trị gia tăng (GTGT), hay còn gọi là thuế VAT (Value-Added Tax), là một loại thuế được tính dựa trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa hoặc dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất đến tiêu dùng. Người tiêu dùng cuối cùng là người trả thuế này, thông qua việc mua sắm hàng hóa hoặc sử dụng dịch vụ đã bao gồm thuế. Tuy nhiên, chính các doanh nghiệp, đơn vị cung cấp mới là bên thực hiện kê khai và nộp thuế thay cho người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước.
4 đặc điểm cơ bản của thuế GTGT
Thuế GTGT là một sắc thuế phổ biến và có vai trò lớn trong ngân sách nhà nước. Dưới đây là những đặc điểm nổi bật giúp phân biệt thuế GTGT với các loại thuế khác:
Thuế GTGT là loại thuế gián thu
Thuế gián thu nghĩa là người tiêu dùng phải chịu thuế, nhưng không trực tiếp nộp cho nhà nước. Thay vào đó, doanh nghiệp sẽ cộng thuế vào giá bán sản phẩm/dịch vụ, sau đó thu từ người mua và nộp lại cho cơ quan thuế. Như vậy, doanh nghiệp chỉ đóng vai trò trung gian trong việc thu và nộp thuế.
Thông tin về thuế GTGT
Là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn, nhưng không đánh trùng
Thuế GTGT được thu tại mỗi công đoạn trong chuỗi sản xuất – lưu thông – tiêu dùng. Tuy nhiên, chỉ phần giá trị gia tăng ở từng khâu mới bị đánh thuế. Nhờ cơ chế khấu trừ thuế đầu vào, thuế GTGT không bị tính trùng, đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong hoạt động kinh doanh.
Áp dụng theo nguyên tắc điểm đến
Thuế GTGT được tính theo nơi hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng cuối cùng, không phân biệt nguồn gốc sản xuất trong nước hay nhập khẩu. Điều này đảm bảo hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu không bị lợi thế hơn so với hàng hóa nội địa, tạo sự công bằng trên thị trường.
Phạm vi áp dụng rộng
Thuế GTGT gần như áp dụng với hầu hết các loại hàng hóa và dịch vụ trên thị trường từ sản phẩm tiêu dùng hàng ngày đến các dịch vụ chuyên môn. Nhờ đó, loại thuế này có khả năng điều tiết lớn, đóng góp đáng kể vào nguồn thu của ngân sách nhà nước.
Phạm vi áp dụng của thuế
26 đối tượng không chịu thuế GTGT
Theo quy định tại Điều 3 của Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 2008 (đã được sửa đổi, bổ sung qua các năm 2013, 2014 và 2016), có 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ được xác định là không thuộc diện chịu thuế GTGT.
Dưới đây là danh sách 26 đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành:
- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mua các sản phẩm trên để bán lại mà không phải kê khai, nộp thuế GTGT.
- Sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng như trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền.
- Dịch vụ tưới tiêu nước, cày bừa đất, nạo vét kênh mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp.
- Phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm.
- Muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt với thành phần chính NaCl.
- Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước bán cho người đang thuê.
- Chuyển quyền sử dụng đất.
- Các loại bảo hiểm nhân thọ, sức khỏe, người học, vật nuôi, cây trồng, bảo hiểm nông nghiệp, bảo hiểm tàu thuyền.
- Dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán (cho vay, môi giới, tự doanh, bảo lãnh, tư vấn, quản lý quỹ…).
- Dịch vụ y tế, thú y, chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật.
- Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình nhà nước.
- Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh, chiếu sáng công cộng, tang lễ.
- Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn nhân dân và viện trợ nhân đạo cho các công trình công cộng, văn hóa, nghệ thuật.
- Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật.
- Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.
- Xuất bản, phát hành sách, báo, tạp chí, giáo trình, tranh ảnh tuyên truyền, tiền, in tiền.
- Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện.
- Máy móc, thiết bị, phụ tùng chưa sản xuất được trong nước nhập khẩu cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, khai thác dầu khí.
- Vũ khí, khí tài chuyên dùng quốc phòng, an ninh.
- Hàng hóa nhập khẩu viện trợ nhân đạo, quà tặng theo quy định của Chính phủ.
- Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức nước ngoài viện trợ nhân đạo không hoàn lại.
- Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập khẩu sản xuất hàng xuất khẩu.
- Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ, phần mềm máy tính.
- Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, trang sức.
- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến hoặc chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành.
- Sản phẩm nhân tạo thay thế bộ phận cơ thể người bệnh; dụng cụ chuyên dùng cho người tàn tật.
- Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.
26 đối tượng không chịu thuế gtgt
Xem thêm: Hướng dẫn báo cáo thuế theo quý hay tháng
Tổng hợp các bước hướng dẫn làm sổ sách kế toán bằng Excel
Trên đây là danh sách 26 đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định pháp luật hiện hành. Việc nắm rõ những trường hợp miễn thuế sẽ giúp doanh nghiệp và cá nhân tránh sai sót trong quá trình kê khai, đồng thời có thể tận dụng đúng chính sách để tối ưu hoạt động kinh doanh..
