Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, hoạt động dưới sự quản lý chung của công ty mẹ. Tuy nhiên, một câu hỏi thường gặp là liệu chi nhánh có phải nộp thuế môn bài hay không?
Chi nhánh công ty có cần đóng thuế môn bài?
Theo quy định tại khoản 6 Điều 2 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức thuộc phạm vi quy định đều phải nộp lệ phí môn bài.
Cụ thể, các chi nhánh thuộc các tổ chức sau đây đều nằm trong diện đóng lệ phí môn bài:
- Doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam.
- Hợp tác xã và các tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.
- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định pháp luật.
- Các tổ chức kinh tế trực thuộc tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, lực lượng vũ trang nhân dân.
- Các tổ chức kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, thương mại, dịch vụ.
Như vậy, nếu chi nhánh có hoạt động kinh doanh, thì bắt buộc phải nộp lệ phí môn bài theo quy định của pháp luật.
Trừ một số trường hợp được miễn theo quy định pháp luật. Cụ thể:
- Chi nhánh hạch toán độc lập: Phải nộp thuế môn bài theo mức áp dụng cho doanh nghiệp, dựa trên vốn điều lệ hoặc doanh thu năm trước.
- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc: Nếu có hoạt động sản xuất, kinh doanh, chi nhánh vẫn phải nộp thuế môn bài, mức thu thường là 1.000.000 đồng/năm.
- Chi nhánh chỉ thực hiện chức năng đại diện, không kinh doanh: Được miễn thuế môn bài.
Chi nhánh công ty mới thành lập có được miễn thuế môn bài không?
Chi nhánh mới thành lập có thể được miễn lệ phí môn bài, nhưng chỉ khi doanh nghiệp mẹ cũng thuộc diện miễn thuế trong năm đầu hoạt động.
Theo khoản 8 Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 22/2020/NĐ-CP), các tổ chức, cá nhân mới thành lập sẽ được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên (tính từ ngày 1/1 đến 31/12). Cụ thể:
- Tổ chức được cấp mã số thuế hoặc mã số doanh nghiệp mới.
- Cá nhân, hộ gia đình, nhóm cá nhân lần đầu tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Nếu trong thời gian miễn thuế môn bài, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân hoặc nhóm cá nhân thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc địa điểm kinh doanh thì các đơn vị này cũng được hưởng chính sách miễn lệ phí môn bài tương tự.
Như vậy, chi nhánh mới chỉ được miễn lệ phí môn bài nếu doanh nghiệp mẹ đang trong thời gian miễn thuế theo quy định. Sau khi hết thời gian này, chi nhánh sẽ phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế như bình thường.
Hướng dẫn nộp thuế môn bài cho chi nhánh công ty
Hiện nay, có 03 cách nộp Tờ khai lệ phí môn bài cho cơ quan thuế gồm:
– Nộp trực tiếp tại Cơ quan thuế (trước khi nộp thì liên hệ với Chi cục thuế quản lý xem có nhận bản giấy không vì thông thường các cơ quan thuế hiện tại sẽ nhận qua mạng).
– Lập Tờ khai thuế môn bài trên phần mềm HTKK rồi nộp qua mạng thuedientu.gdt.gov.vn (doanh nghiệp phải có chữ ký số mới nộp được).
– Lập và nộp trực tuyến trên trang: thuedientu.gdt.gov.vn (doanh nghiệp phải có chữ ký số mới nộp được).
Cách 1: Lập Tờ khai thuế môn bài sau đó nộp trực tiếp
– Tải Mẫu tờ khai thuế môn bài 01/MBAI.
– Sau khi tải về, điền thông tin theo yêu cầu -> Người đại diện theo pháp luật ký tên, đóng dấu -> Mang lên Chi cục thuế quản lý nộp.
Cách 2: Lập Tờ khai lệ phí môn bài trên HTKK rồi nộp qua mạng
Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK -> “Phí – Lệ phí” – > “Tờ khai lệ phí môn bài (01/MBAI)”
- Lập tờ khai cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh trên phần mềm HTKK
Bước 2: Sau khi đăng nhập chọn mục “Phí – lệ phí” ⇨ Bấm chọn “Tờ khai lệ phí môn bài (01/MBAI) ⇨ Chọn kỳ tính thuế tích chọn “Cơ sở mới thành lập” và “Ngày phát sinh” theo giấy phép thành lập chi nhánh.
Bước 3: Điền các thông tin liên quan đến chi nhánh như: MST chi nhánh, Tên chi nhánh và mức lệ phí môn bài phải nộp của chi nhánh.
Bước 4: Sau khi khai xong => Bấm chọn “Kết xuất” => Chọn “Kết xuất XML” => Nộp tờ khai trên trang thuedientu.gdt.gov.vn.
- Lập tờ khai cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh trên phần mềm HTKK
Bước 2: Sau khi đăng nhập chọn mục “Phí – lệ phí” => Bấm chọn “Tờ khai lệ phí môn bài (01/MBAI) => Chọn kỳ tính thuế tích chọn “Tờ khai lần đầu” => Bấm chọn “Đồng ý”.
Bước 3: Điền thông tin liên quan đến số thuế phải nộp.
Bước 4: Sau khi khai xong => Bấm chọn “Kết xuất” => Chọn “Kết xuất XML” => Nộp tờ khai trên trang thuedientu.gdt.gov.vn.
Cách 3: Lập Tờ khai thuế môn bài qua mạng trực tuyến thuedientu.
Bước 1: Đăng nhập vào trang thuedientu.gdt.gov.vn bằng tài khoản chữ ký số của doanh nghiệp (nếu chi nhánh cùng tỉnh) hoặc tài khoản chữ ký số của chi nhánh (nếu chi nhánh khác tỉnh) => Đăng ký tờ khai thuế môn bài.
Chú ý: Đăng nhập bằng MST có thêm chữ -QL
Bước 2: Bấm vào mục Khai thuế => Bấm tiếp vào mục Kê khai trực tuyến => Lựa chọn Tờ khai /LPMB – Tờ khai lệ phí môn bài (TT 80/2021) => Kiếm tra đúng là Tờ khai chính thức và Năm kê khai => Tiếp tục.
Bước 3:
Đối với chi nhánh cùng tỉnh:
Hệ thống tự động chọn cơ quan thuế quản lý.
Loại tờ khai:
Tờ khai chính thức: lần đầu
Tờ khai bổ sung: chỉnh sửa tờ khai lần đầu, hoặc thay đổi vốn điều lệ.
Kỳ kê khai: năm kê khai
Trong chỉ tiêu [09] tích chọn khai báo địa điểm kinh doanh mới thành lập trong năm => nhập tên chi nhánh => chọn tỉnh => chọn quận, huyện => nhập mã số thuế của chi nhánh => hệ thống tự hiện mức lệ phí môn bài.
Tiếp tục, nhấn nút “Hoàn thành kê khai” -> Ký và gửi.
Đối với chi nhánh khác tỉnh:
Trong chỉ tiêu [09] chỉ cần chọn mức lệ phí môn bài chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh. Sau đó, nhập họ và tên người nộp thuế hoặc Người đại diện pháp luật
Tiếp tục, nhấn nút “Hoàn thành kê khai” -> Ký và gửi.
Sau đó, có 02 cách để nộp lệ phí môn bài như sau:
- Nộp tiền mặt cho Kho bạc Nhà nước của quận, huyện tại Ngân hàng Công thương Việt Nam (Vietinbank).
- Đăng ký và nộp tiền thuế môn bài điện tử qua mạng (doanh nghiệp phải có chữ ký số).
