Chi phí hợp lý khi tính thuế tndn

5/5 - (100 bình chọn)

Mục lục

Chi phí hợp lý khi tính thuế tndn là gì?

Chi phí hợp lý trong doanh nghiệp bao gồm những khoản chi cần thiết phục vụ cho quá trình sản xuất và kinh doanh, chẳng hạn như lương nhân viên, trợ cấp, khấu hao tài sản cố định, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,… Để được khấu trừ trước khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), các khoản chi này phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và tuân thủ đúng các quy định của Luật Thuế TNDN hiện hành.

Chi phí được tính là hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cần đáp ứng các điều kiện theo quy định tại Luật Thuế TNDN và Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Cụ thể, một khoản chi phí được coi là hợp lý khi:

1. Đáp ứng điều kiện thực tế và phục vụ hoạt động kinh doanh

Chi phí phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Xem thêm: Các khoản chi phí nào được trừ khi xác định thuế TNDN?

2. Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp

Hóa đơn phải đúng quy định của pháp luật (hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), hóa đơn bán hàng thông thường).
Các khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản ngân hàng).

3. Không thuộc các khoản chi không được trừ theo quy định

Một số chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN gồm:

Chi không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Chi khấu hao tài sản cố định không đúng quy định.
Chi phí tiền lương, tiền công không có hợp đồng lao động hoặc không thanh toán qua ngân hàng.
Chi tiếp khách, quảng cáo, khuyến mại vượt mức khống chế (từ 2015, không còn áp dụng mức khống chế 15%).
Chi phạt vi phạm hành chính, thuế, bảo hiểm.

Xem thêm:

Các Khoản Chi Phí Được Tính Vào Chi Phí Hợp Lý Khi Tính Thuế TNDN

1. Khoản Chi Phù Hợp Theo Quy Định

Chi phí hợp lý được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế phải đáp ứng đủ các tiêu chí sau:

Phát sinh thực tế và có liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh, sản xuất của doanh nghiệp.
Có đầy đủ chứng từ, hóa đơn hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Với các khoản chi có hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm VAT), thanh toán phải thực hiện qua phương thức không dùng tiền mặt.

2. Chi Khấu Hao Tài Sản Cố Định

Doanh nghiệp có thể trích khấu hao tài sản cố định vào chi phí hợp lý nếu đáp ứng các điều kiện sau:

Tài sản cố định phục vụ hoạt động kinh doanh, sản xuất hoặc sử dụng cho lao động của doanh nghiệp.
Có chứng từ xác minh quyền sở hữu hợp pháp (ngoại trừ tài sản thuê mua tài chính).
Được quản lý và hạch toán theo quy định về kế toán, tài sản cố định.
Mức trích khấu hao không vượt quá giới hạn do Bộ Tài chính quy định.
Tài sản cố định đã hết thời gian khấu hao nhưng vẫn còn giá trị sử dụng có thể tiếp tục trích khấu hao.

3. Chi Phí Nguyên Vật Liệu, Nhiên Liệu, Hàng Hóa Trong Giới Hạn Tiêu Hao Hợp Lý

Những khoản chi này phải nằm trong định mức tiêu hao được Nhà nước quy định cho từng loại nguyên vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa cụ thể.

4. Mua Hàng Hóa, Dịch Vụ Không Có Hóa Đơn

Các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn vẫn có thể được chấp nhận nếu doanh nghiệp lập bảng kê mua hàng kèm chứng từ thanh toán và thuộc các trường hợp sau:

Mua nông, lâm, thủy sản từ người sản xuất, đánh bắt trực tiếp.
Mua sản phẩm thủ công từ cá nhân, hộ kinh doanh nhỏ lẻ.
Mua đất, đá, cát, sỏi từ người khai thác trực tiếp.
Mua phế liệu từ người thu nhặt.
Mua tài sản, dịch vụ từ cá nhân không kinh doanh.
Mua hàng từ hộ kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế VAT (100 triệu đồng/năm).

5. Tiền Thuê Tài Sản Cá Nhân

Nếu doanh nghiệp thuê tài sản từ cá nhân, chi phí này được tính vào chi phí hợp lý khi có:

Hợp đồng thuê tài sản.
Chứng từ thanh toán tiền thuê.
Nếu doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân, cần có chứng từ nộp thuế.

6. Lương, Thưởng, Trợ Cấp Cho Người Lao Động

Chi phí tiền lương, thưởng, phụ cấp, tiền công phải có đầy đủ hợp đồng lao động, bảng lương, chứng từ thanh toán để được tính vào chi phí hợp lý.

7. Chi Trang Phục Cho Nhân Viên

Nếu trang phục cấp dưới dạng hiện vật, phải có hóa đơn hợp lệ.
Nếu cấp bằng tiền, không vượt quá 5 triệu đồng/người/năm.

8. Chi Thưởng Sáng Kiến, Cải Tiến

Doanh nghiệp có thể tính chi phí thưởng sáng kiến vào chi phí hợp lý nếu có quy chế chi thưởng rõ ràng và có hội đồng nghiệm thu sáng kiến.

9. Các Khoản Hỗ Trợ Đặc Biệt

Đối với lao động nữ:

Chi phí đào tạo nghề khi cần chuyển đổi công việc.
Chi phí tổ chức khám sức khỏe chuyên biệt như bệnh nghề nghiệp, phụ khoa.
Trợ cấp cho lao động nữ sau sinh.
Phụ cấp làm thêm giờ nếu lao động nữ không nghỉ thai sản.

Đối với người dân tộc thiểu số:

Hỗ trợ học phí, lương trong thời gian đi học.
Hỗ trợ nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế nếu chưa được Nhà nước hỗ trợ.

10. Bảo Hiểm Hưu Trí Tự Nguyện, Bảo Hiểm Nhân Thọ

Doanh nghiệp có thể đóng tối đa 3 triệu đồng/người/tháng cho bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ.
Nội dung đóng góp phải được quy định trong hợp đồng lao động, quy chế công ty hoặc thỏa ước lao động.

11. Trợ Cấp Mất Việc Làm

Doanh nghiệp chi trả trợ cấp mất việc cho người lao động theo quy định sẽ được tính vào chi phí hợp lý.

12. Chi Phí Thuê Tài Sản Cố Định

Nếu trả tiền thuê trước nhiều năm, phải phân bổ hợp lý theo số năm thuê.
Chi phí sửa chữa tài sản đi thuê có thể tính vào chi phí hợp lý nhưng không được phân bổ quá 3 năm.

13. Chi Phí Công Tác

Phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép cho người lao động theo Bộ luật Lao động.
Chi phí đi lại, thuê chỗ ở khi đi công tác có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.

14. Đóng Góp Quỹ Hiệp Hội

Khoản đóng góp vào các quỹ của Hiệp hội được thành lập hợp pháp sẽ được tính vào chi phí hợp lý theo mức quy định.

15. Lãi Suất Vay Vốn Kinh Doanh

Chi phí trả lãi vay từ tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế không vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản của Ngân hàng Nhà nước tại thời điểm vay.

16. Chi Trả Lãi Tiền Vay Trên Phần Vốn Điều Lệ

Lãi suất tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (hoặc vốn đầu tư đối với doanh nghiệp tư nhân) đã đăng ký và góp đủ sẽ được tính vào chi phí hợp lý.

17. Trích lập và sử dụng dự phòng theo quy định của Bộ Tài chính

Doanh nghiệp cần thực hiện trích lập các khoản dự phòng theo đúng hướng dẫn, bao gồm:

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Dự phòng tổn thất từ các khoản đầu tư tài chính
Dự phòng nợ khó đòi
Dự phòng bảo hành sản phẩm, công trình xây dựng
Dự phòng rủi ro nghề nghiệp của các doanh nghiệp thẩm định giá và kiểm toán độc lập

18. Các khoản trích trước theo kỳ hạn hoặc chu kỳ

Các chi phí được trích trước phải đảm bảo được sử dụng hết sau khi hết chu kỳ hoặc kỳ hạn, bao gồm:

Trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ
Các khoản trích trước cho hoạt động đã ghi nhận doanh thu nhưng còn nghĩa vụ thực hiện theo hợp đồng
Các khoản trích trước khác theo quy định

19. Tài trợ cho lĩnh vực y tế

Chi phí tài trợ cho y tế phải đúng đối tượng và có hồ sơ chứng minh, gồm:

Hỗ trợ cho các cơ sở y tế hợp pháp mà không nhằm mục đích mua cổ phần hoặc góp vốn
Cung cấp thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc men
Hỗ trợ tài chính cho bệnh nhân thông qua tổ chức có chức năng huy động tài trợ

20. Hỗ trợ khắc phục hậu quả thiên tai

Doanh nghiệp được trừ khoản chi này nếu hỗ trợ đúng đối tượng và có đầy đủ hồ sơ, gồm:

Hỗ trợ tiền hoặc hiện vật trực tiếp cho các tổ chức hợp pháp
Hỗ trợ cá nhân bị ảnh hưởng bởi thiên tai thông qua tổ chức có thẩm quyền

21. Một số khoản chi không gắn liền với doanh thu chịu thuế

Chi phí thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc
Hỗ trợ nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, dân quân tự vệ
Hỗ trợ hoạt động của tổ chức Đảng, tổ chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp
Chi phí đào tạo nghề cho người lao động
Các khoản phúc lợi trực tiếp cho nhân viên
Các khoản chi đặc thù theo ngành nghề, theo hướng dẫn của Bộ Tài chính

22. Các loại thuế được tính vào chi phí hợp lý

Thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ hoặc hoàn thuế
Thuế VAT đầu vào của xe ô tô dưới 9 chỗ theo mức quy định
Thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp nộp thay cho nhà thầu nước ngoài theo hợp đồng
Thuế thu nhập cá nhân nếu hợp đồng lao động không tính gộp thuế vào lương

23. Các khoản chi duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh

Bao gồm các chi phí thường xuyên để vận hành doanh nghiệp ngay từ khi bắt đầu hoạt động.

24. Tài trợ cho các hoạt động xã hội

Các khoản chi tài trợ hợp pháp sẽ được trừ nếu đúng đối tượng và có đủ hồ sơ, gồm:

Hỗ trợ giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai
Xây nhà tình nghĩa, nhà cho người nghèo, nhà đại đoàn kết
Tài trợ nghiên cứu khoa học
Tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho địa phương khó khăn

25. Chi phí phát hành cổ phiếu và cổ tức thuộc loại nợ phải trả

Khoản chi liên quan đến phát hành cổ phiếu nợ và cổ tức cho loại cổ phiếu này sẽ được tính vào chi phí hợp lý.

26. Phí cấp quyền khai thác khoáng sản

Khoản chi phí này được tính theo mức thực tế phát sinh trong năm tài chính.

27. Chi phí của một số ngành kinh doanh đặc thù

Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực bảo hiểm, xổ số, chứng khoán và các ngành nghề đặc thù khác cần tuân theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.

28. Hỗ trợ nhà ở cho người nghèo

Khoản chi này phải được thực hiện đúng đối tượng theo quy định và có đầy đủ chứng từ xác minh.

29. Tài trợ nghiên cứu khoa học và đối tượng chính sách

Khoản chi tài trợ hợp pháp, có đầy đủ hồ sơ, bao gồm:

Hỗ trợ nghiên cứu khoa học
Tài trợ cho người thuộc diện chính sách
Hỗ trợ theo chương trình Nhà nước tại các địa phương khó khăn

30. Chi phí quản lý kinh doanh từ công ty mẹ ở nước ngoài

Khoản chi phí này không được vượt quá mức quy định khi phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam.

31. Chi phí thuê quản lý tại sòng bạc và trò chơi điện tử có thưởng

Mức chi phí này không được vượt quá 4% doanh thu của hoạt động kinh doanh casino và trò chơi có thưởng.

32. Lãi vay đối với phần vốn điều lệ chưa góp đủ

Doanh nghiệp chỉ được tính chi phí lãi vay trên phần vốn đã góp đúng theo điều lệ đăng ký.

33. Chênh lệch tỷ giá từ khoản nợ phải thu và khoản vay ngoại tệ

Khoản chi này được xác định dựa trên chênh lệch giữa tỷ giá tại thời điểm phát sinh và thời điểm thu hồi nợ hoặc khoản vay.

34. Tài trợ giáo dục và đào tạo nghề

Khoản chi tài trợ hợp pháp cho giáo dục, bao gồm hỗ trợ các chương trình đào tạo nghề, nếu có đầy đủ hồ sơ xác minh, sẽ được trừ khi tính thu nhập chịu thuế.

Việc xác định các khoản chi phí hợp lý khi tính thuế tndn là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp tối ưu nghĩa vụ thuế và tuân thủ quy định pháp luật. Để đảm bảo các khoản chi được công nhận hợp lệ, doanh nghiệp cần có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và tuân theo các quy định của Bộ Tài chính. Nếu bạn cần tư vấn chi tiết hơn về từng khoản chi phí hoặc giải pháp tối ưu thuế cho doanh nghiệp, hãy liên hệ ngay với đội ngũ chuyên gia của Thái Phong để được hỗ trợ kịp thời!

tin tức