Cưỡng chế hóa đơn là một biện pháp quan trọng được cơ quan thuế áp dụng nhằm đảm bảo doanh nghiệp tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật về thuế và tài chính. Đây là vấn đề nhạy cảm, đòi hỏi sự hỗ trợ chuyên nghiệp và am hiểu sâu sắc về quy định từ các đơn vị kế toán uy tín. Đơn vị Thái Phong sẽ chia sẻ những phương án xử lý khi bị cưỡng chế hoá đơn và hiểu cưỡng chế hóa đơn là gì.
Cưỡng chế hóa đơn là gì?
Cưỡng chế hóa đơn là một trong những biện pháp cưỡng chế thuế nhằm xử lý tình trạng nợ thuế có khả năng thu hồi, được quy định rõ trong Luật Quản lý thuế và Thông tư số 215/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Luật Quản lý thuế: Xử lý nghiêm các hành vi chậm nộp thuế, nợ thuế kéo dài có khả năng thu hồi.
- Thông tư 215/2013/TT-BTC: Hướng dẫn cụ thể các biện pháp cưỡng chế, bao gồm cả biện pháp cưỡng chế hóa đơn.
Căn cứ pháp lý của cưỡng chế hoá đơn
Trường hợp bị cưỡng chế hoá đơn
Trên đây là định nghĩa cưỡng chế hoá đơn là gì, tiếp nối sau đây cùng tìm hiểu những trường hợp dẫn đến cưỡng chế hoá đơn.
Điều 2 Thông tư 215/2013/TT-BTC
Tổng hợp các trường hợp bị cưỡng chế hoá đơn
Các trường hợp bị cưỡng chế hóa đơn theo Điều 2 Thông tư 215/2013/TT-BTC được áp dụng khi người nộp thuế vi phạm nghĩa vụ thuế hoặc không thực hiện các quyết định xử phạt hành chính liên quan đến thuế. Cụ thể, các trường hợp bị cưỡng chế hóa đơn bao gồm:
Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp vượt quá 90 ngày kể từ:
- Ngày hết thời hạn nộp thuế quy định trong luật.
- Ngày hết thời hạn gia hạn nộp thuế (nếu được gia hạn trước đó).
Nợ thuế kèm hành vi bỏ trốn hoặc tẩu tán tài sản:
- Bỏ địa chỉ kinh doanh đã đăng ký mà không thông báo với cơ quan thuế.
- Chuyển tài sản sang người khác hoặc tẩu tán tài sản nhằm tránh việc bị kê biên hoặc phong tỏa để thu hồi nợ thuế.
Không thực hiện quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế:
- Không nộp phạt trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
- Nếu quyết định xử phạt có thời hạn thực hiện dài hơn 10 ngày, người nộp thuế vẫn không thực hiện đúng thời hạn này.
- Ngoại lệ: Trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt (ví dụ: do có khiếu nại hợp lệ đang được xử lý) thì sẽ không bị cưỡng chế.
Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng
Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng là một biện pháp cưỡng chế thuế quan trọng theo Điều 13 Thông tư 215/2013/TT-BTC. Biện pháp này được áp dụng trong trường hợp đối tượng nợ thuế không thể thu hồi bằng các biện pháp khác, chẳng hạn như trích tiền từ tài khoản ngân hàng, khấu trừ tiền lương hoặc đã áp dụng những biện pháp này nhưng không đủ thu hồi nợ thuế.
Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp
Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là hành vi vi phạm quy định về quản lý hóa đơn và thuế, theo Điều 22 Thông tư 39/2014/TT-BTC. Việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp có thể gây ra những hậu quả nghiêm trọng đối với tổ chức, cá nhân trong hoạt động kinh doanh và có thể bị xử lý theo pháp luật. Cụ thể, hóa đơn bất hợp pháp được phân loại theo 3 nhóm:
- Hóa đơn giả là hóa đơn được khởi tạo không đúng quy định hoặc không có giá trị pháp lý.
- Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng là những hóa đơn đã được tạo ra nhưng chưa thực hiện đầy đủ các thủ tục pháp lý cần thiết, cụ thể là chưa thông báo phát hành hóa đơn với cơ quan thuế.
- Hóa đơn đã thực hiện đầy đủ thủ tục phát hành và thông báo với cơ quan thuế, nhưng sau một thời gian, tổ chức hoặc cá nhân phát hành thông báo không còn tiếp tục sử dụng hóa đơn đó nữa.
Xem thêm: Thời hạn nộp báo cáo tài chính quý 1
Mức xử phạt khi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp
Theo Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn sẽ bị xử phạt theo các mức độ quy định.
- Phạt tiền từ 20.000.000 đồng – 50.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn.
- Nếu bị phát hiện sử dụng hóa đơn không hợp pháp, cơ quan thuế sẽ yêu cầu doanh nghiệp hủy bỏ hóa đơn đã sử dụng. Việc này có thể gây ra sự gián đoạn trong các giao dịch và làm giảm tính hợp pháp của các hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Mức phạt hành chính
Cách xử lý khi bị cưỡng chế hoá đơn
Khi bị cưỡng chế hóa đơn, để đảm bảo hoạt động kinh doanh không bị đình trệ, người nộp thuế/tổ chức/doanh nghiệp có thể sử dụng hóa đơn bán lẻ với các điều kiện và quy trình nhất định. Cụ thể, theo Công văn 1695/TCT-QLN, các đơn vị kinh doanh bị cưỡng chế hóa đơn sẽ được phép sử dụng hóa đơn lẻ nếu thực hiện đầy đủ các bước sau:
- Hóa đơn lẻ có thể được sử dụng trong trường hợp bị cưỡng chế hóa đơn, nhưng cần có văn bản cam kết với cơ quan thuế về việc sử dụng và nộp thuế đúng hạn.
- Cam kết nộp thuế tối thiểu 15% trên doanh thu của hóa đơn lẻ.
- Tuân thủ nghiêm ngặt các quy định và cam kết để không bị dừng việc sử dụng hóa đơn lẻ.
Xử lý cưỡng chế hoá đơn khéo léo
Xem thêm: Cách xuất hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu năm trước
Cưỡng chế hóa đơn là gì? Không chỉ là hồi chuông cảnh báo về việc tuân thủ pháp luật, mà còn là cơ hội để doanh nghiệp rà soát lại hoạt động tài chính và kế toán. Mong rằng với những chia sẻ trên đây của Thái Phong bạn đã tiếp thu được những thông tin hữu ích.
