Khấu Hao Tài Sản Cố Định Là Gì?
Theo quy định tại khoản 9 Điều 2 Thông tư 45/2013/TT-BTC, khấu hao tài sản cố định là quá trình tính toán và phân bổ có hệ thống nguyên giá của tài sản vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong suốt thời gian sử dụng của tài sản đó. Hiểu một cách đơn giản, khấu hao là phương thức định giá, tính toán và phân bổ dần giá trị của một tài sản theo thời gian do hao mòn, lỗi thời hoặc giảm giá trị sử dụng.
Những Khoản Chi Phí Khấu Hao Không Được Trừ Khi Tính Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp
Theo các thông tư 78/2014/TT-BTC, 151/2014/TT-BTC, 96/2015/TT-BTC và 25/2018/TT-BTC, các khoản chi phí khấu hao tài sản cố định không được trừ khi tính thuế bao gồm:
1. Tài Sản Cố Định Không Sử Dụng Cho Hoạt Động Kinh Doanh
Các tài sản không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sẽ không được tính khấu hao vào chi phí hợp lệ.
Tuy nhiên, một số tài sản phục vụ phúc lợi người lao động như nhà ăn, nhà vệ sinh, phòng y tế, khu thể thao, xe đưa đón công nhân… vẫn được phép tính khấu hao vào chi phí được trừ.
2. Tài Sản Cố Định Không Có Giấy Tờ Hợp Pháp
Nếu doanh nghiệp không có giấy tờ chứng minh quyền sở hữu tài sản (trừ trường hợp thuê mua tài chính), thì khoản chi phí khấu hao đối với tài sản này cũng không được chấp nhận khi tính thuế.
3. Tài Sản Không Được Quản Lý Theo Quy Định Kế Toán
Tài sản cố định không được theo dõi, hạch toán đầy đủ trong sổ sách kế toán theo quy định về quản lý tài sản cố định cũng không được trừ khi tính thuế.
4. Khấu Hao Vượt Quá Mức Quy Định
Bộ Tài chính quy định mức khấu hao tối đa cho từng loại tài sản. Nếu doanh nghiệp trích khấu hao vượt quá mức này, phần vượt sẽ không được tính vào chi phí hợp lệ.
5. Tài Sản Cố Định Đã Khấu Hao Hết
Nếu tài sản đã khấu hao đủ giá trị, nhưng doanh nghiệp vẫn tiếp tục trích khấu hao thì khoản chi phí này sẽ không được chấp nhận khi tính thuế.
6. Một Số Trường Hợp Đặc Biệt
- Ô tô dưới 9 chỗ ngồi: Chỉ được khấu hao phần giá trị dưới 1,6 tỷ đồng, trừ khi ô tô sử dụng cho kinh doanh vận tải, du lịch, khách sạn.
- Tàu bay dân dụng, du thuyền: Nếu không dùng vào kinh doanh vận tải hoặc du lịch thì cũng không được khấu hao vào chi phí được trừ.
- Công trình trên đất: Nếu vừa dùng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng vào mục đích khác, thì chỉ phần giá trị liên quan đến sản xuất kinh doanh mới được khấu hao.
- Tài sản tạm dừng sử dụng: Nếu doanh nghiệp tạm dừng tài sản do lý do chính đáng (sửa chữa, di dời, bảo trì) trong thời gian nhất định, vẫn có thể được trích khấu hao.
- Quyền sử dụng đất: Đất có thời hạn sử dụng được phân bổ dần vào chi phí theo thời gian sử dụng. Đất sử dụng lâu dài không được khấu hao.
Một Số Quy Định Về Khấu Hao Tài Sản Cố Định
- Doanh nghiệp phải thông báo phương pháp trích khấu hao (ví dụ: phương pháp đường thẳng) với cơ quan thuế trước khi thực hiện.
- Nếu doanh nghiệp có hiệu quả kinh tế cao, có thể trích khấu hao nhanh nhưng không quá 2 lần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
- Tài sản góp vốn, điều chuyển do sáp nhập, chia tách doanh nghiệp phải được xác định giá trị lại để trích khấu hao hợp lệ.
- Các tài sản không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định (công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển…) có thể phân bổ vào chi phí nhưng không quá 3 năm.
- Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh khi cơ quan thuế kiểm tra.
Khấu hao tài sản cố định là một phần quan trọng trong kế toán doanh nghiệp, giúp phân bổ chi phí hợp lý theo thời gian. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần tuân thủ chặt chẽ các quy định của Bộ Tài chính để tránh những khoản chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Việc hiểu rõ các quy định khấu hao không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí mà còn đảm bảo tuân thủ pháp luật, tránh rủi ro thuế và tài chính trong quá trình hoạt động kinh doanh. Hãy liên hệ ngay Kế Toán Thái Phong nếu bạn đang muốn được tư vấn về vấn đề này nhé!
