Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) là một trong những loại thuế quan trọng, tác động trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng. Trong đó, vấn đề phân bón có phải là đối tượng chịu thuế GTGT hay không luôn nhận được nhiều sự quan tâm từ doanh nghiệp và người dân. Cùng kế toán Thái Phong xác định phân bón có chịu thuế GTGT hay không trong nội dung dưới đây.
Phân bón có chịu thuế GTGT không?
Phân bón có chịu thuế GTGT không là câu hỏi được nhiều người quan tâm. Theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) năm 2008, được sửa đổi, bổ sung năm 2014, các đối tượng không chịu thuế GTGT được quy định cụ thể như sau: Những mặt hàng không chịu thuế bao gồm phân bón, máy móc và thiết bị chuyên dụng phục vụ sản xuất nông nghiệp. Ngoài ra, tàu đánh bắt xa bờ, thức ăn cho gia súc, gia cầm và các loại vật nuôi khác cũng thuộc diện không chịu thuế GTGT.
Phân bón có chịu thuế GTGT không?
Bên cạnh đó, theo điểm a khoản 3 Điều 4 của Thông tư số 219/2013/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 của Thông tư số 26/2015/TT-BTC, quy định chi tiết về các đối tượng không chịu thuế GTGT, trong đó có phân bón. Cụ thể, phân bón bao gồm cả phân hữu cơ và phân vô cơ, chẳng hạn như phân lân, phân đạm (urê), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt, phân vi sinh và các loại phân bón khác.
Vì vậy, theo quy định hiện hành, phân bón thuộc danh mục sản phẩm không chịu thuế GTGT. Việc này có nghĩa là các giao dịch mua bán phân bón không bị áp dụng thuế GTGT.
Đối tượng chịu thuế theo quy định
Sau khi tìm hiểu về việc phân bón có chịu thuế GTGT không, cùng xem xét các đối tượng phải nộp thuế GTGT theo quy định hiện nay. Căn cứ vào Điều 3 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, các tổ chức và cá nhân thuộc diện chịu thuế GTGT bao gồm:
- Tổ chức kinh doanh trong nước: Các doanh nghiệp được thành lập và đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân và các loại hình doanh nghiệp khác.
- Tổ chức chính trị, xã hội, nghề nghiệp: Bao gồm tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
- Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI): Các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ nước ngoài hoặc các bên nước ngoài hợp tác kinh doanh tại Việt Nam theo hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam: Những tổ chức, cá nhân này có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân trong nước vẫn thuộc diện chịu thuế GTGT.
- Cá nhân, hộ gia đình kinh doanh: Các cá nhân, hộ gia đình hoặc nhóm người có hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ đều phải nộp thuế GTGT theo quy định.
- Tổ chức, cá nhân tại Việt Nam mua dịch vụ từ tổ chức nước ngoài: Trường hợp tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam, các giao dịch này vẫn thuộc diện chịu thuế GTGT.
- Chi nhánh, văn phòng đại diện hoạt động kinh doanh: Các chi nhánh được thành lập để thực hiện hoạt động mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc trực tiếp tham gia thương mại trong khu công nghiệp, khu chế xuất, khu kinh tế tại Việt Nam theo quy định của pháp luật cũng phải nộp thuế GTGT.
Đối tượng chịu thuế theo quy định
Thay đổi về áp thuế GTGT cho phân bón
Tuy quy định trước đó thì phân bón nằm trong danh mục không chịu thuế GTGT nhưng với sự thay đổi của thị trường hiện nay, đã có một số thay đổi trong luật.
Thuế GTGT 5%
Hiện nay, phân bón thuộc danh mục hàng hóa không chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, theo khoản 2 Điều 9 của Dự thảo Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) sửa đổi (Lần 5), Bộ Tài chính đã đề xuất điều chỉnh chính sách thuế đối với mặt hàng này.
Cụ thể, trong dự thảo mới, Bộ Tài chính đề xuất áp dụng thuế suất 5% cho phân bón thay vì không chịu thuế GTGT như hiện hành. Nếu đề xuất này được thông qua, phân bón sẽ không còn nằm trong danh mục hàng hóa miễn thuế GTGT mà sẽ phải chịu thuế suất 5%. Đây là một thay đổi quan trọng, có thể tác động đáng kể đến chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm và thị trường phân bón.
Thuế GTGT 5%
Thời điểm áp dụng thuế GTGT
Theo quy định tại Điều 5 Nghị định 209/2013/NĐ-CP, thời điểm xác định thuế GTGT được quy định như sau:
- Đối với hàng hóa, thuế GTGT được xác định tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Việc đã thu tiền hay chưa không ảnh hưởng đến nghĩa vụ kê khai thuế.
- Đối với dịch vụ, thuế GTGT được xác định tại thời điểm hoàn thành cung ứng dịch vụ hoặc khi lập hóa đơn cung ứng dịch vụ. Tương tự như hàng hóa, doanh nghiệp vẫn phải kê khai thuế ngay cả khi chưa nhận được thanh toán từ khách hàng.
- Bộ Tài chính sẽ ban hành hướng dẫn chi tiết để đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng thuế GTGT đối với các ngành nghề khác nhau, đặc biệt là với phân bón nếu có sự thay đổi về thuế suất.
Việc áp dụng thuế GTGT 5% có thể giúp doanh nghiệp sản xuất phân bón được khấu trừ thuế đầu vào, giảm chi phí sản xuất. Tuy nhiên, giá phân bón trên thị trường có thể bị ảnh hưởng do sự điều chỉnh này.
Xem thêm: Hàng xuất khẩu có chịu thuế GTGT không?
Các phương pháp tính khấu hao tài sản cố định
Theo quy định hiện hành, phân bón thuộc nhóm hàng hóa không chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, trong thời gian tới, chính sách thuế đối với mặt hàng này có thể thay đổi, khi Bộ Tài chính đang đề xuất áp dụng mức thuế suất 5%. Việc này có thể ảnh hưởng đến giá cả thị trường cũng như chi phí sản xuất của doanh nghiệp và nông dân. Mong rằng việc cập nhật thông tin về thuế GTGT đối với phân bón của Thái Phong sẽ hữu ích cho bạn. Nếu bạn có bất kỳ thắc mắc, hãy liên hệ ngay với chúng tôi qua website: https://thaiphonggroup.com/
