Trong thời đại công nghệ số, điện thoại di động đã trở thành công cụ không thể thiếu trong công việc và cuộc sống hằng ngày. Đặc biệt, đối với các doanh nghiệp và người lao động, khoản tiền điện thoại do công ty chi trả là một phúc lợi phổ biến. Tuy nhiên, một vấn đề pháp lý đặt ra là tiền điện thoại có tính thuế TNCN không? Đây là một câu hỏi quan trọng, mà kế toán Thái Phong thấy rằng sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi của người lao động cũng như nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
Đối tượng chịu thuế TNCN
Một trong những yếu tố quyết định việc phụ cấp tiền điện thoại có chịu thuế TNCN hay không chính là đối tượng nộp thuế. Theo Điều 2 của Luật Thuế Thu nhập cá nhân năm 2007, các cá nhân thuộc diện chịu thuế TNCN bao gồm:
- Cá nhân cư trú: Là những người có nghĩa vụ nộp thuế TNCN đối với thu nhập phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam. Một cá nhân được coi là cư trú khi đáp ứng một trong hai điều kiện sau:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên nhập cảnh.
- Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định pháp luật hoặc có hợp đồng thuê nhà tại Việt Nam với thời hạn từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.
Đối tượng chịu thuế
Ngoài ra, một số cá nhân không có nơi ở thường xuyên nhưng lưu trú tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên cũng được coi là cá nhân cư trú và phải nộp thuế theo quy định:
- Cá nhân không cư trú: Chỉ phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam và không bị đánh thuế đối với thu nhập từ nước ngoài. Cá nhân không cư trú là những người không đáp ứng bất kỳ điều kiện nào nêu trên, cụ thể:
- Có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục.
- Không có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, không đăng ký thường trú và không có hợp đồng thuê nhà dài hạn.
Phụ cấp tiền điện thoại có tính thuế TNCN
Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm tiền lương, tiền công cùng các khoản phụ cấp, phúc lợi bằng tiền hoặc hiện vật do doanh nghiệp chi trả. Một số khoản phụ cấp có thể được miễn thuế hoặc tính thuế tùy theo quy định cụ thể, trong đó có phụ cấp tiền điện thoại.
Thu nhập chịu thuế TNCN
Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm:
Thu nhập chịu thuế TNCN
- Tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản thu nhập bổ sung khác mà người lao động nhận từ doanh nghiệp.
- Các khoản thu nhập này có thể bao gồm lương cơ bản, tiền làm thêm giờ, tiền thưởng, trợ cấp và phụ cấp.
- Ngoài lương cơ bản, người lao động còn có thể nhận các khoản phụ cấp và phúc lợi bằng tiền hoặc hiện vật, bao gồm:
- Phụ cấp điện thoại, xăng xe, trang phục, tiền ăn giữa ca, nhà ở, đi lại…
- Chi phí đào tạo, công tác phí, bảo hiểm tự nguyện do doanh nghiệp chi trả.
Lưu ý về tính thuế TNCN đối với phụ cấp
Nếu phụ cấp nằm trong mức khoán chi hợp lý do Nhà nước quy định, khoản này sẽ được miễn thuế TNCN. Còn nếu phụ cấp vượt quá mức khoán chi hợp lý, phần chênh lệch vượt mức sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
Cách tính thuế TNCN với phụ cấp điện thoại
Tính thuế TNCN với phụ cấp điện thoại
Phụ cấp điện thoại là một trong những khoản hỗ trợ phổ biến mà doanh nghiệp chi trả để phục vụ công việc của người lao động. Việc khoản phụ cấp này có chịu thuế TNCN hay không phụ thuộc vào mức khoán chi hợp lý, cụ thể như sau:
Trường hợp 1: Phụ cấp điện thoại nằm trong mức khoán chi hợp lý
- Nếu doanh nghiệp quy định rõ ràng mức phụ cấp điện thoại trong quy chế nội bộ và khoản này không vượt quá mức chi hợp lý theo quy định của Nhà nước, thì nó không bị tính vào thu nhập chịu thuế.
- Khi đó, doanh nghiệp có thể loại trừ khoản phụ cấp này khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Trường hợp 2: Phụ cấp điện thoại vượt mức khoán chi hợp lý
- Nếu khoản phụ cấp điện thoại cao hơn mức khoán chi hợp lý, phần vượt quá sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
- Khi tính thuế TNCN, chỉ phần chênh lệch vượt mức mới chịu thuế, không áp dụng tính thuế toàn bộ khoản phụ cấp.
- Như vậy, việc xác định phụ cấp tiền điện thoại có bị tính thuế TNCN hay không phụ thuộc vào mức chi hợp lý do doanh nghiệp và Nhà nước quy định.
Hạch toán phụ cấp tiền điện thoại
Hạch toán với phụ cấp điện thoại
Việc hạch toán chính xác phụ cấp điện thoại không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ các quy định về thuế và kế toán mà còn đảm bảo quyền lợi của người lao động. Quy trình hạch toán đúng giúp phân bổ chi phí hợp lý, tránh sai sót trong quá trình chi trả và kê khai thuế.
Đồng thời, cách ghi nhận khoản phụ cấp này còn ảnh hưởng đến các yếu tố khác như bảo hiểm xã hội (BHXH) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của người lao động. Dưới đây là cách hạch toán phụ cấp tiền điện thoại theo từng trường hợp cụ thể:
Ghi nhận phụ cấp điện thoại theo bộ phận công tác
Tùy theo bộ phận làm việc của nhân viên, phụ cấp điện thoại sẽ được hạch toán vào tài khoản chi phí phù hợp:
- Nhân viên thuộc bộ phận sản xuất → Hạch toán vào: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.
- Nhân viên thuộc bộ phận kinh doanh, tiếp thị → Hạch toán vào: Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng.
- Nhân viên thuộc bộ phận hành chính, kế toán, quản lý → Hạch toán vào: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Khoản phụ cấp này được ghi nhận vào lương nhân viên với bút toán: Có TK 334 – Phải trả người lao động.
Cách hạch toán đúng quy định
Chi trả phụ cấp điện thoại cho nhân viên
Khi doanh nghiệp thực hiện thanh toán phụ cấp điện thoại, kế toán hạch toán như sau:
- Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (xóa nợ khoản phụ cấp đã ghi nhận trước đó).
- Có TK 111 – Tiền mặt (nếu chi trả bằng tiền mặt).
- Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (nếu thanh toán qua chuyển khoản).
Nhờ việc hạch toán chính xác, doanh nghiệp có thể kiểm soát tốt chi phí, tuân thủ quy định về thuế, và đảm bảo minh bạch trong quá trình quản lý tài chính.
Xem thêm: Top các cách khai quyết toán thuế TNCN đơn giản và dễ thực hiện tại nhà
Tìm hiểu mức thuế hộ kinh doanh ăn uống
Việc xác định tiền điện thoại có tính thuế TNCN không phụ thuộc vào tính chất và mục đích sử dụng của khoản chi này. Nếu là khoản chi phục vụ công việc và có đầy đủ chứng từ hợp lệ, người lao động có thể được miễn thuế. Ngược lại, nếu đây là khoản phúc lợi mang tính cá nhân, nó sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế. Vì vậy, cả doanh nghiệp và người lao động cần hiểu rõ quy định để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế của mình. Mong rằng những chia sẻ ở trên của kế toán Thái Phong sẽ giúp bạn có thêm nhiều kiến thức bổ ích.
