Trên thực tế, không thiếu những trường hợp kê khai sai thuế gtgt đầu vào. Vậy kê khai sai thuế gtgt đầu vào có được điều chỉnh, bổ sung không? Bài viết sau đây của kế toán Thái Phong sẽ hướng dẫn bạn cách xử lý khi kê khai sai thuế giá trị gia tăng đơn giản nhất.
> Xem thêm: Cách kê khai điều chỉnh giảm thuế gtgt đầu vào
Những trường hợp kê khai sai thuế giá trị gia tăng đầu vào?
Những trường hợp kê khai sai thuế giá trị gia tăng đầu vào thường gặp trên thực tế bao gồm các trường hợp như sau:
- Sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp hay tiền thuế được khấu trừ: Các lỗi sai thường là kê khai sai số tiền vào các chỉ tiêu 23, 24, 26, 29, 30, 32 trên tờ khai thuế giá trị gia tăng.
Chẳng hạn như: kê khai sai giá trị hàng hóa mua vào (Chỉ tiêu 23); khai khai sai Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra (Chỉ tiêu 29, 30, 32, 32a);…
- Sai sót làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp hay tiền thuế được khấu trừ: Các lỗi sai thường là: kê khai sót hóa đơn đầu vào, kê khai điều chỉnh giảm hoặc tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ, kê khai thừa – thiếu hóa đơn đầu vào, bỏ sót hóa đơn đầu vào, kê khai sai số tiền,…
- Các trường hợp sai phạm khác như:
- Sai tên, địa chỉ công ty (đúng mã số thuế): Theo đó, các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh (theo khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC);
- Sai ngày tháng, mã số thuế, tên hàng hóa, đơn vị tính: Theo đó, các bên lập biên bản điều chỉnh hóa đơn viết sai, bên bán lập hóa đơn điều chỉnh, không cần kê khai hóa đơn điều chỉnh do không ảnh hưởng tiền hàng, tiền thuế.
> Xem thêm: Chỉ tiêu 25 trên tờ khai thuế gtgt
Kê khai sai thuế gtgt đầu vào thì làm thế nào?
Kê khai sai thuế GTGT đầu vào có được điều chỉnh, bổ sung không?
Căn cứ theo quy định tại Điều 47 Luật quản lý thuế năm 2019, kê khai sai thuế giá trị gia tăng đầu vào được điều chỉnh bổ sung, cụ thể như sau:
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
- Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật quản lý thuế năm 2019;
- Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
- Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế;
- Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
Tóm lại, trường hợp kê khai sai thuế giá trị gia tăng đầu vào thì được điều chỉnh bổ sung. Tuy nhiên, tùy vào từng trường hợp mà cơ quan thuế sẽ áp dụng cách xử lý khác nhau
> Xem thêm: Dịch vụ chữ ký số, hóa đơn điện tử
Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng đầu vào?
Theo quy định của Luật quản lý thuế năm 2019, nguyên tắc kê khai bổ sung điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:
- Sau khi hết thời hạn nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng chính thức theo quy định, người nộp thuế phát hiện tờ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được kê khai bổ sung và điều chỉnh tờ khai;
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;
- Nguyên tắc kê khai bổ sung: sai ở đâu thì sửa ở đó, cụ thể là:
- Sai ở kỳ tính thuế nào thì quay lại đúng kỳ tính thuế đó để khai bổ sung;
- Sai ở chỉ tiêu nào tìm đến đúng chỉ tiêu đó, và sửa lại chỉ tiêu đó về số liệu đúng.
Lưu ý: Căn cứ theo quy định tại khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BCT của Bộ Tài chính, đối với trường hợp hóa đơn đầu vào kê khai sót: không giới hạn thời gian kê khai, nếu phát hiện thiếu sót trong quá trình kê khai thì vẫn được kê khai bổ sung vào thời điểm nào cũng được, trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh kiểm tra.
> Xem thêm: Dịch vụ cung cấp chữ ký số Hải Phòng
Trên đây là tìm hiểu về kê khai sai thuế gtgt đầu vào của chúng tôi. Hy vọng bài viết này sẽ cung cấp cho các bạn những thông tin hữu ích. Đừng quên truy cập website https://thaiphonggroup.com/ hoặc liên hệ với hotline 090.6151.768 của chúng tôi để nhận thông tin về những sản phẩm mới nhất nhé. Đồng thời, quý khách hàng có thể ghé thăm công ty chúng tôi tại địa chỉ: Tầng 2 – SH508 San Hô, KĐT Vinhomes Marina – đường Võ Nguyên Giáp, P. Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng. Kế toán Thái Phong luôn đặt chất lượng dịch vụ lên hàng đầu. Thái Phong rất hân hạnh được hợp tác và cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chất lượng nhất nhằm đem đến sự hài lòng cho khách hàng.
