Việc xác định người phụ thuộc và mức giảm trừ gia cảnh là yếu tố quan trọng trong tính thuế thu nhập cá nhân, giúp người lao động giảm bớt gánh nặng tài chính. Năm 2025, quy định về giảm trừ gia cảnh tiếp tục là vấn đề được nhiều người quan tâm, đặc biệt là mức giảm trừ cho từng người phụ thuộc. Nếu bạn chưa rõ ai được tính là người phụ thuộc và mức giảm trừ áp dụng trong năm nay như thế nào, cùng Kế toán Thái Phong tìm hiểu nhé.
Mức giảm trừ gia cảnh mới nhất?
Mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
Căn cứ theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, từ ngày 01/7/2020, mức giảm trừ gia cảnh đã được điều chỉnh như sau:
Nghị quyết này sửa đổi khoản 1 Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, đã được bổ sung theo Luật số 26/2012/QH13, với các nội dung cụ thể:
- Người nộp thuế: Được áp dụng mức giảm trừ 11 triệu đồng/tháng, tương đương 132 triệu đồng/năm.
- Người phụ thuộc: Mức giảm trừ là 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người.
Như vậy, kể từ thời điểm quy định có hiệu lực, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ được tính giảm trừ thu nhập chịu thuế theo mức mới này, giúp giảm áp lực tài chính cho người lao động.
Những ai được tính là người phụ thuộc?
Theo quy định tại Điểm d Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, những đối tượng đủ điều kiện để được xem là người phụ thuộc bao gồm:
- Con cái của người nộp thuế
- Con ruột, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ hoặc chồng đều thuộc nhóm đối tượng này.
- Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng) được mặc định là người phụ thuộc.
- Con từ 18 tuổi trở lên nếu thuộc một trong các trường hợp sau:
- Mất khả năng lao động, khuyết tật.
- Đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài ở bậc đại học, cao đẳng, trung cấp chuyên nghiệp, dạy nghề và kể cả trường hợp đang học lớp 12 trong giai đoạn chờ kết quả thi đại học (từ tháng 6 đến tháng 9).
- Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân không vượt quá 1 triệu đồng/tháng từ tất cả các nguồn.
- Vợ hoặc chồng của người nộp thuế
Những ai được tính là người phụ thuộc?
- Nếu vẫn trong độ tuổi lao động, người vợ/chồng phải đáp ứng cả hai điều kiện:
- Bị khuyết tật, mất khả năng lao động.
- Không có thu nhập hoặc tổng thu nhập bình quân không quá 1 triệu đồng/tháng.
- Nếu đã hết tuổi lao động, chỉ cần không có thu nhập hoặc thu nhập không vượt quá 1 triệu đồng/tháng.
- Cha mẹ và các bậc phụ huynh hợp pháp
Nhóm này bao gồm:
- Cha mẹ ruột, cha mẹ nuôi hợp pháp.
- Cha mẹ vợ/chồng, cha dượng, mẹ kế.
- Những cá nhân khác trong gia đình
Ngoài các nhóm trên, một số người thân khác cũng có thể được tính là người phụ thuộc nếu không nơi nương tựa và được người nộp thuế trực tiếp chăm sóc, bao gồm:
- Anh, chị, em ruột.
- Ông bà nội, ông bà ngoại.
- Cô, dì, chú, bác, cậu ruột.
- Cháu ruột (con của anh, chị, em ruột của người nộp thuế).
- Người khác mà người nộp thuế có trách nhiệm trực tiếp nuôi dưỡng theo quy định của pháp luật.
Đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
Người phụ thuộc
Để được hưởng quyền lợi giảm trừ thuế thu nhập cá nhân đối với người phụ thuộc, người nộp thuế cần thực hiện đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định của pháp luật.
- Đăng ký giảm trừ gia cảnh khi phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng
- Nếu trong năm tính thuế, người nộp thuế chưa tiến hành đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, họ vẫn có thể áp dụng giảm trừ từ tháng bắt đầu có nghĩa vụ nuôi dưỡng.
- Điều kiện cần thiết là phải hoàn tất thủ tục đăng ký người phụ thuộc theo quy định tại thời điểm quyết toán thuế.
- Hạn chót đăng ký giảm trừ gia cảnh
- Trường hợp đăng ký giảm trừ đối với người phụ thuộc khác (ngoài con cái, vợ/chồng, cha mẹ), người nộp thuế cần thực hiện trước ngày 31/12 của năm tính thuế.
- Quy định này được hướng dẫn tại Tiết d.4 Điểm d Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
- Trường hợp ủy quyền quyết toán thuế
- Nếu người nộp thuế thuộc diện ủy quyền quyết toán nhưng chưa đăng ký giảm trừ gia cảnh trong năm tính thuế, họ vẫn có thể bổ sung quyền lợi này.
- Khi thực hiện quyết toán thông qua tổ chức trả thu nhập, người nộp thuế có thể đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ khi có nghĩa vụ nuôi dưỡng.
- Người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh
- Nếu thu nhập từ tiền lương, tiền công được chi trả từ trụ sở chính đặt tại tỉnh/thành phố khác nơi làm việc, người lao động có thể đăng ký giảm trừ gia cảnh tại:
- Trụ sở chính cơ quan thuế
- Cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh nơi làm việc.
- Trường hợp thay đổi nơi làm việc
- Nếu cá nhân chuyển sang đơn vị mới, họ cần đăng ký lại và cung cấp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc để tiếp tục được hưởng giảm trừ thuế.
- Việc này giúp đảm bảo quyền lợi và tránh thiếu sót khi tính thuế thu nhập cá nhân.
Số lượng người phụ thuộc khi tính giảm trừ gia cảnh
Theo quy định tại Điểm c Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người nộp thuế có thể đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc khi đáp ứng đầy đủ điều kiện pháp lý.
Số lượng người phụ thuộc tối đa
Quy tắc áp dụng giảm trừ gia cảnh
- Người nộp thuế có quyền đăng ký và được tính giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc nếu đã có mã số thuế.
- Khi thực hiện đăng ký, cơ quan thuế sẽ cấp mã số thuế cho người phụ thuộc, cho phép người nộp thuế tạm tính giảm trừ ngay trong năm đăng ký.
- Nếu người phụ thuộc đã được đăng ký trước thời điểm Thông tư có hiệu lực, việc giảm trừ vẫn tiếp tục được áp dụng cho đến khi được cấp mã số thuế.
Thời điểm tính giảm trừ gia cảnh
- Nếu trong năm tính thuế, người nộp thuế chưa thực hiện đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc, họ vẫn có thể bổ sung và tính giảm trừ từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi làm quyết toán thuế.
- Đối với người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1 của điều luật, thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh không muộn hơn ngày 31/12 của năm tính thuế. Nếu quá hạn, người nộp thuế sẽ không được giảm trừ cho năm đó.
Một người có bao tối đa bao nhiêu người phụ thuộc?
- Pháp luật không giới hạn số lượng người phụ thuộc mà một cá nhân có thể đăng ký giảm trừ.
- Tuy nhiên, mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần trong năm và chỉ được đăng ký vào một người nộp thuế.
- Trong trường hợp có nhiều người cùng có trách nhiệm nuôi dưỡng một người phụ thuộc (ví dụ: cha mẹ nuôi con, con cái nuôi cha mẹ già…), họ phải thỏa thuận để chọn một người duy nhất thực hiện đăng ký giảm trừ.
Xem thêm: Bố mẹ bao nhiêu tuổi được giảm trừ gia cảnh năm 2025
Hướng dẫn làm quyết toán thuế TNCN online năm 2025
=> Việc xác định đúng người phụ thuộc và đăng ký giảm trừ gia cảnh kịp thời sẽ giúp bạn tối ưu số thuế thu nhập cá nhân phải nộp. Để tránh những sai sót không đáng có trong quá trình kê khai, hãy tham khảo ý kiến từ các chuyên gia kế toán. Kế toán Thái Phong luôn sẵn sàng hỗ trợ bạn với những giải pháp kế toán tối ưu, đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và mang lại lợi ích cao nhất cho bạn.
